+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Ограничение расходов на страхование сотрудников

Ограничение расходов на страхование сотрудников

Расходы на добровольное страхование жизни сотрудника могут уменьшить в налоговом учете налог на прибыль в составе расходов на оплату труда только при соблюдении ряда условий, а именно: такие расходы должны быть предусмотрены действующим законодательством или коллективным трудовым договором, а также договор должен быть заключен на срок не менее пяти лет. К сожалению, в Вашем случае оба условия не соблюдаются, а следовательно, расходы на страхование жизни руководителя не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете такие расходы отражаются аналогично расходам на добровольное медицинское страхование, то есть на тех же счетах затрат, на которых отражается зарплата застрахованного руководителя. Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату труда. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:. Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В отличие от обязательного медицинского страхования ОМС , добровольное медицинское страхование ДМС зависит только от желания компании застраховать работников.

Учет расходов на ДМС в «1С:Бухгалтерии 8»

В отличие от обязательного медицинского страхования ОМС , добровольное медицинское страхование ДМС зависит только от желания компании застраховать работников.

Оно обеспечивает возможность получения гражданами дополнительных медицинских и сервисных услуг сверх тех, что установлены в программах ОМС. Работодателю, который обеспечивает свой персонал полисами ДМС, важно правильно организовать учет расходов на ДМС, избегая при этом налоговых рисков. ДМС является коммерческим видом страхования и основано не на принципе страховой солидарности, как ОМС, а на принципе страховой эквивалентности.

Иначе говоря, по договору ДМС страхователь или застрахованный получает те виды медицинских услуг и в тех размерах, которые оговорены в программе медицинского страхования и за которые уплачена страховая премия.

В период действия Закона РФ от С г. В новом законе о ДМС ничего не сказано. Поэтому обратимся к другим законодательным актам. Как указано в ст. Требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществления надзора за этой деятельностью определяются законами о страховании. Страховыми медицинскими организациями могут быть юридические лица, которые производят медицинское страхование и имеют лицензию на право заниматься медицинским страхованием.

Это следует из п. Лицензии на право заниматься как обязательным, так и добровольным медицинским страхованием выдают органы Росстрахнадзора. Кроме того, при оказании услуг медицинская организация должна соблюдать все требования и ограничения, установленные Законом РФ от По крайней мере, на этом настаивают судьи в п. Сторонами договора добровольного медицинского страхования выступают компания-работодатель и страховая организация.

Первая обязуется уплатить страховую премию, а вторая — оказывать работникам медицинскую помощь в согласованном объеме. Для этого страховые медицинские компании заключают договоры с медицинскими организациями, которые и оказывают непосредственно медицинские услуги. Общие требования к форме и к условиям договора страхования определены в ст.

Отметим следующие. Во-первых, укажем на то, что договор страхования должен быть обязательно заключен в письменной форме. Во-вторых, договор страхования, как правило, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса.

Так гласит п. В настоящее время, основываясь на п. В-третьих, нужно оговорить период, с которого застрахованные работники могут получать медицинскую помощь по заключенному договору например, оплачивается медицинская помощь, которую начали оказывать только после вступления договора в силу.

В-четвертых, необходимо указать численность и имена застрахованных лиц. Как правило, этот список оформляют в виде приложения к договору. В-пятых, в договоре должны быть указаны виды страховых случаев и исключения из них, на которые не распространяется действие страховки. Подробный перечень медицинских услуг должен быть приведен в приложении к договору добровольного медицинского страхования. В-шестых, в договоре должны быть подробно и однозначно прописаны размер, сроки и порядок внесения страховых взносов, например, разово или в рассрочку.

В-седьмых, оговаривается размер страховой суммы. На основании п. К какому медучреждению прикрепиться, выбирают сами клиенты страховой компании еще до подписания страхового договора. Страховая компания имеет право только представить список медучреждений или предложить его. Численность застрахованных лиц определяется на момент заключения договора.

Но на основании ст. В частности, может быть изменена численность застрахованных работников. При этом договор не расторгается, а продолжает действовать. При замене в списке застрахованных работников уволившегося сотрудника новым, следует учесть п. В нем сказано, что одно застрахованное лицо может быть заменено страхователем другим лишь с согласия самого застрахованного и страховщика.

Чтобы избежать конфликта с уволившимся сотрудником, если он попытается использовать свой полис ДМС уже после увольнения, нужно при оформления увольнения изъять у работника страховой полис. Также нужно получить от работника письменное согласие на то, что его права по договору ДМС перейдут к другому лицу см.

Кроме того, действующее законодательство напрямую не ограничивает ни количество работников, которых можно застраховать, ни их состав, ни условия страхования.

Так, можно застраховать только руководство компании или всех работников, включая руководство. Для них также можно предусмотреть разные программы страхования. Однако в ст.

Поэтому, если работодатель планирует предоставить ДМС не всем сотрудникам, а только их части, ему следует обосновать такой шаг. Это можно сделать в локальном нормативном акте, например в положении о ДМС работников компании проще всего обосновать такую ситуацию, когда ДМС предоставляется только сотрудникам компании, занимающимся тяжелыми работами.

Впрочем, в этих вопросах суды скорее на стороне работодателя. В качестве примера можно привести определения Свердловского областного суда от Налоговое законодательство позволяет относить затраты на ДМС в расходы на оплату труда, перечень которых дан в ст.

В пункте 16 этой статьи указано, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы платежей или взносов работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей или взносов работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. При расчете предельных размеров платежей или взносов, исчисляемых в соответствии с рассматриваемым подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей или взносов, предусмотренные в этом подпункте.

Согласно п. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде начиная с даты вступления такого договора в силу.

Таким образом, заключая договор страхования, для удобства учета желательно среди его условий указать, что он вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем уплаты страховой премии. Иначе бухгалтеру придется рассчитывать сумму расходов на оплату труда за часть месяца.

Условия договора ДМС могут предусматривать уплату страховых взносов единовременным платежом или в рассрочку. В этих случаях налогоплательщикам, использующим для расчета налога на прибыль метод начисления, необходимо выполнять правила п. Однако эта норма сформулирована не вполне четко, что подтверждается, например, письмами Минфина России от В пункте 6 ст.

А если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Например, компания заключила договор ДМС работников. Оплата будет производиться в рассрочку разными суммами в течение первых десяти месяцев.

Периоды для уплаты не установлены. Как учитывать расходы по страхованию в целях расчета налога на прибыль? Первый вариант. По каждому платежу равномерно по всему сроку действия договора, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде. Второй вариант. По каждому платежу, равномерно по оставшемуся сроку действия договора начиная с даты платежа, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде с даты платежа.

Минфин России предложил третий вариант: страховая премия учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части страховой премии, определяемой путем деления общей страховой премии на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования.

На наш взгляд, применить позицию чиновников не представляется возможным, так как они почему-то говорят об общей сумме страховой премии, а в п. Поэтому более логичным является второй вариант расчета. Ведь есть два варианта уплаты страхового взноса: в рассрочку или единовременно.

В обоих вариантах нужно считать пропорцию. Тем не менее вся сумма взноса должна быть учтена в том налоговом периоде, в котором этот взнос был перечислен. Ведь именно этого требует первое предложение п. Получается, что пропорцию необходимо рассчитывать только для отчетных периодов, но по результатам налогового периода то есть календарного года сумма взноса должна быть учтена в налоговых расходах в полном объеме.

Общий размер страхового взноса равен руб. Взносы будут уплачиваться в рассрочку тремя равными платежами. Первый взнос будет уплачен 1 марта г. Договор вступает в силу с момента внесения первого платежа. Сумма первого взноса может быть учтена при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за I квартал г.

Причем для расчета шестипроцентного лимита нужно брать сумму оплаты труда за период с 1 марта по 1 апреля г. Потенциально возможна к признанию в налоговых расходах сумма в размере 25 руб.

Так как сумма оплаты труда без учета величины самого страхового взноса за указанный период составила 3 руб. За 1-е полугодие г. Второй платеж начнет участвовать в расчете налоговой базы по налогу на прибыль только за девять месяцев г. Но при этом шестипроцентный лимит надо посчитать исходя из величины оплаты труда в обществе за период с 1 марта по 1 октября г.

Потенциально возможная к признанию в налоговых расходах сумма страхового платежа составляет руб. Так как сумма оплаты труда без учета величины самого страхового взноса за указанный период составила 18 руб. Дело в том, что все три платежа фактически произведены в течение г. Это значит, что согласно первому предложению п.

Так как сумма оплаты труда без учета величины самого страхового взноса за указанный период составила 24 руб. Следовательно, вся сумма страхового взноса в размере руб.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Неоднозначная ситуация сложилась с вопросом отнесения расходов на ДМС к косвенным или прямым.

Налоговый учет расходов на добровольное медицинское страхование

Некоторые компании в рамках предоставляемого работникам социального пакета заключают в их пользу договоры добровольного медицинского страхования ДМС. О нюансах налогового учета связанных с этим расходов, а также о применении к ним НДФЛ и страховых взносов — в нашей теме номера. Действующим законодательством разрешено оказание платных медицинских услуг за счет средств работодателей на основании договоров, в том числе договоров ДМС п. Договор ДМС относится к договорам личного страхования. В рамках такого договора страховщик обязуется за плату страховую премию , перечисляемую страхователем, выплатить установленную договором страховую сумму в случае наступления предусмотренного договором события страхового случая. Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор ст.

Расходы на ДМС: вопросы налогообложения

Добровольное медицинское страхование является разновидностью личного страхования ст. Объект ДМС обычно - имущественные интересы, связанные с оплатой медицинских и иных услуг вследствие расстройства здоровья физлица. Работодатель может оформлять работникам один или несколько страховых полисов от разных компаний со страховым покрытием разного вида услуг. Чтобы иметь возможность уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость полисов, компания должна учитывать предельный порог от расходов на оплату труда. Норматив рассчитывается исходя из суммы расходов на оплату труда всех работников организации, а не только застрахованных лиц. Расходы по ДМС признаются в налоговом учете не ранее того отчетного периода, в котором перечислена страховая премия.

При несоответствии договоров страхования жизни указанным условиям взносы относить к расходам на оплату труда нельзя. Следует учесть, что существует ограничение по размеру максимальной суммы взносов, которую можно списать в составе расходов на оплату труда. Так, совокупная сумма взносов, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от В бухгалтерском учете оплата отражается на счете 76, и равномерно в течение срока договора списывается на счета затрат.

К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, суммы платежей взносов , уплачиваемых организациями по договорам добровольного страхования п.

Начало см. Однако среди постоянных разниц имеются и такие, отражение которых в учете вызывает определенные сложности. К ним относятся постоянные разницы, изменяющиеся в течение налогового периода.

Как учесть расходы на добровольное страхование

Программы ДМС и страховые взносы могут быть самыми разнообразными:. Существенные условия договора добровольного личного страхования установлены ст. Согласно абз. Согласно п. Договор ДМС заключен

Необходимо заключить договор Чтобы оформить на работников полис добровольного медицинского страхования, турфирме нужно заключить договор со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию п. Отметим, что такой договор можно заключить и в пользу родственников работников, бывших сотрудников, ушедших на пенсию, а также иных лиц п. Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты страховой премии или первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное п.

Налоговые последствия добровольного медицинского страхования работников

Актуальность их немного ниже, но попробовать все равно стоит. Благодаря современному законодательству каждый, кто захочет продать свою долю квартиры или дома, обязан уведомить обо всех условиях будущей сделки остальных владельцев объекта недвижимости. Махинации проворачиваются и на рынке труда.

Чисто теоретически такое выделение доли возможно, если осуществить отдельный вход в помещение для каждого собственника доли, своя кухня, туалет и т. Отказ может быть связан как с добровольным удовлетворением исковых требований ответчиком, так и по другим причинам. Дмитрий обучается в данном образовательном третий год.

Налог на прибыль: как учесть расходы на добровольное страхование работников

Законодательством предусмотрено две возможности передачи судебного приказа должнику: непосредственно в суде и путем отправления по почте. Иначе отчего бы поверью удалось пережить века и распространиться не только по широким российским просторам, но и самым дальним уголкам Европы. Справка из паспортного стола о членах семьи. Если дорога имеет 2 полосы, на полотно наносится одинарная сплошная разметка, которая разделяет встречные потоки машин.

Следует учесть, что существует ограничение по размеру максимальной суммы взносов Учет расходов на добровольное страхование.

Расходы на страхование работников

Важно : один человек может приобрести не более 5 единиц оружия. Если бы не мат. Какой процент с выигрыша забирает государство. Если занятость превышает указанный предел, размер пособия снижается на 50 процентов.

Это относится к случаям покупки товаров низкого качества. Бумаги понадобятся для оценки нерабочих приборов, определения степени дефектов.

Какие льготы положены Граждане, получившие статус ветерана труда, могут рассчитывать на несколько льгот: Какие льготы положены ветеранам труда Каждый регион самостоятельно устанавливает меры социальной поддержки и ее пределы (размеры). Договор купли-продажи квартиры: образец документа на 2018 год. Заявление в таком случае будет также рассмотрено на собрании отдельной комиссии.

Бухгалтерский и налоговый учет авиабилетов (проводки) Стоимость воздушных передвижений обычно составляет значительную часть сметы служебных поездок. В нашей квартире 4 комнаты, из которых две занимали наша семья, а две других другая. Однако прибывая сюда, важно безукоризненно соблюдать нормы закона, в частности, о временной регистрации.

Территориальная подсудность имеет несколько подвидов: общая (ст. В случае нехватки информации, специалист позвонит одной из сторон и предложит их донести.

Приблизительно через месяц семья получит ответ на запрос.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евгеиня

    Там куча других опасных отходов с реактора которым загажен каждый сантиметр зоны!

  2. hyconfthesting

    Выходит можно не переживать.

  3. Флорентина

    А мне не жаль этих бывших мусоров.